考试税务师职业资格考试上册《企业所得税》练习题

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本单元考点（8 个）

纳税人征税对象与税率收入确认扣除项目资产税务处理税收优惠应纳税额计算特别纳税调整

题目预览（5/31 题）

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1. 根据企业所得税法律制度的规定，判断下列各主体是否属于企业所得税的纳税人，并简要说明理由：(1) 依照中国法律在中国境内成立的甲有限责任公司；(2) 依照外国法律成立但实际管理机构设在中国境内的乙公司；(3) 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内、但在中国境内设立机构场所的丙公司；(4) 依照中国法律成立的丁一人独资自然人企业（个人独资企业）；(5) 依照中国法律成立的戊合伙企业（全体合伙人均为自然人）。请逐一给出判断结论。

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2. 甲公司2023年实际管理机构设在成都，依照中国法律在中国境内注册成立；乙公司依照日本法律在日本注册成立，但实际管理机构设在上海，且2023年来源于中国境内的所得为600万元；丙公司依照美国法律在美国注册成立，实际管理机构也设在美国，2023年来源于中国境内的所得为200万元。另知甲公司2023年取得来源于中国境内的应税所得900万元，来源于中国境外某国的所得150万元，该境外所得已在当地缴纳企业所得税30万元，我国与该国签订的税收协定允许全额抵免（未超抵免限额）。我国企业所得税基本税率为25%。请计算：2023年度需就其境内外全部所得在中国缴纳企业所得税的纳税人共有几家；并计算甲公司该年度实际应向中国缴纳的企业所得税税额。

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3. 2024年1月，某公司在我国境内依法注册成立，实际管理机构设在上海，其主要生产经营活动和人员、财产均在中国境内。2024年度该公司还从境外取得特许权使用费收入80万元。请判断该公司是否属于我国企业所得税的居民企业，并简要说明其缴纳企业所得税的纳税义务范围（是否需就境外所得缴纳企业所得税）。

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4. 2024年度，某市发生下列主体设立或经营事项：(1)甲公司，依我国《公司法》在境内注册成立的有限责任公司；(2)乙事务所，在境外某国依当地法律注册成立，其实际管理机构设在我国境内；(3)丙合伙企业，由自然人王某与李某合伙设立；(4)丁公司，在境外注册且实际管理机构亦在境外，但未在我国境内设立机构、场所，2024年无来源于我国境内的所得；(5)戊个人独资企业，由自然人赵某投资设立。请逐项判断上述主体是否属于我国企业所得税的纳税人，并统计其中属于企业所得税纳税人的主体个数（不要求说明理由）。

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5. 某市三家企业2024年度基本情况如下：甲公司依照中国法律在中国境内成立，实际管理机构位于上海；乙公司依照外国法律在美国注册成立，但其实际管理机构、人员控制和财务决策均在中国北京；丙公司依照外国法律在新加坡注册成立，实际管理机构亦在新加坡，2024年度未在中国境内设立机构场所，但有来源于中国境内的股息收入80万元。另知甲公司2024年度取得境内应税所得1200万元，境外分支机构的应税所得300万元。设企业所得税税率为25%。请分别回答：（1）甲、乙、丙三家企业中哪些属于中国企业所得税的居民企业；（2）甲公司2024年度应缴纳的企业所得税税额（不考虑境外已纳税额及税收协定影响）。

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