考试注册会计师（CPA·税法）上册《企业所得税法》练习题

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本单元考点（6 个）

企业所得税纳税人（居民与非居民）应纳税所得额计算原则与收入确认税前扣除项目及标准亏损弥补的规定企业所得税税收优惠企业所得税应纳税额计算

题目预览（5/24 题）

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1. 下列企业中，属于我国企业所得税居民企业的是（　　） A. 依据美国法律在美国注册成立，且实际管理机构一直设在美国的公司 B. 依据日本法律在日本注册成立，但实际管理机构设在北京的公司 C. 依据法国法律在法国注册成立，实际管理机构在法国，仅向我国销售产品的公司 D. 依据德国法律在德国注册成立，实际管理机构在德国，在我国未设立机构场所且无来源于我国境内所得的公司

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2. 某外国公司在中国境内设立了机构、场所。2023年度，该机构取得与机构、场所有实际联系的境内应税所得400万元，取得与机构、场所有实际联系的境外所得100万元；此外，该外国公司直接从境内一家居民企业取得与上述机构、场所没有实际联系的股息红利50万元，由支付方按10%的税率代扣代缴预提所得税（不考虑其他调整事项）。该外国公司当年在中国实际缴纳的企业所得税合计为： A. 130万元　B. 137.5万元　C. 125万元　D. 135万元

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3. 甲公司于2023年1月在境内注册成立，其实际管理机构设在北京；乙公司为境外企业，未在境内设立机构、场所，但有来源于中国境内的股息所得。根据企业所得税法，甲公司属于____企业，应就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税；乙公司属于非居民企业，其取得的股息所得应在境内按20%（实际减按____征收）的税率缴纳预提所得税。

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4. 下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是：A. 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业一律不属于企业所得税纳税人 B. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业 C. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得不缴纳企业所得税 D. 个人独资企业属于企业所得税纳税人

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5. 某境外甲公司未在中国境内设立机构、场所，2023年将一项专利使用权许可给境内乙公司使用，取得特许权使用费收入80万元；同年甲公司还通过其在上海的代表处（视为机构、场所）取得来源于境内的经营所得30万元，该代表处能正确核算收支。下列关于甲公司企业所得税纳税义务的表述中，正确的是： A. 甲公司属于非居民企业，仅就80万元特许权使用费缴纳预提所得税 B. 甲公司属于非居民企业，仅就代表处30万元经营所得在境内缴纳企业所得税 C. 甲公司应就80万元减按10%缴纳预提所得税，且就30万元经营所得在境内缴纳企业所得税 D. 甲公司因有代表处而成为居民企业，应就境内、外全部所得缴纳企业所得税

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